Last updated: 20 Oct 2025
Schweiz — Steuerbesonderheiten & Praxis (FATCA, QI, CRS/AIA)
Operative Steuer- und Produktbesonderheiten in der Schweiz – im Zusammenspiel von QI, FATCA und CRS/AIA. Mit Edge-Cases, Praxisbeispielen, Kontrollen und Checklisten für Institute.
Highlights
CH-Steuern & Treaty
US-Withholding & 1042-S
Edge-Cases
Praxisbeispiele
Kontrollen & Checklisten
Produkt-Checklisten
Werkzeuge & Links (CH)
Highlights (kurz)
Verrechnungssteuer (CH)
35 % auf bestimmte inländische Erträge (z. B. Dividenden); Interaktion mit Treaty-Entlastung und Produktausgestaltung.
35 % Treaty
US-Quellensteuer
QI-Prozesse für W-Formulare, Pools, Treaty-Rates; Reporting über 1042/1042-S inkl. 871(m)/QDD-Aspekte.
W-8/W-9 1042-S 871(m)
Datenkonsistenz
Abgleich KYC ↔ FATCA ↔ CRS ↔ QI (US-TIN, GIIN, Status, Adressen, Indizien) zwingend für fehlerarmes Melden.
KYC CRS QI
1) Schweizer Steuern & Treaty-Aspekte
Verrechnungssteuer (VSt)
- 35 % VSt auf inländische Dividenden und bestimmte Zinsen/Erträge.
- Rückforderung/Entlastung: abhängig von Ansässigkeit & DBA; Dokumentation & Fristen beachten.
- Produktgestaltung: Fonds/ETFs, strukturierte Produkte, Ausschüttungslogik.
Interaktion mit FATCA/CRS
- Selbstzertifizierungen (CRS) & FATCA-Status sauber herleiten und konsistent führen.
- US-TIN/GIIN für FATCA-relevante Kunden erfassen; Monitoring von Reason-to-Know.
- Doppelerfassungen vermeiden: Rollen/Status in allen Regimen abgleichen.
2) US-Withholding & 1042-S (QI-Kontext)
Dokumentation/Pooling
- W-Formulare (W-8/W-9) vollständig & gültig; Treaty-Claims sauber begründet.
- Pools/Recipient Codes korrekt bilden; Chapter-3/4 Codes konsistent.
- QDD/871(m): Produkte & Hedging sauber dokumentieren.
Reporting & Abstimmung
- 1042/1042-S Beträge, Income Codes & Withholding prüfen.
- Reconciliation (System ↔ 1042-S) & Korrekturprozesse (Amended, Corrections) etablieren.
- Cross-Checks: KYC/FATCA/CRS Daten identisch zu QI-Daten halten.
3) Edge-Cases (Auswahl)
Produkte & Strukturen
- US-ETFs/REITs: Dividenden/ROC-Abgrenzung, Treaty-Rates.
- Delta-One/Swaps: 871(m)-Analyse & Dokumentation.
- Trusts/Foundations: Begünstigten- und BO-Feststellung für FATCA/CRS/QI.
Kundenkonstellationen
- US-Indizien (R2K) vs. Nicht-US-Selbstangabe → Cure-Pfad definieren.
- Change in Circumstances: Statuswechsel rechtzeitig in allen Regimen updaten.
- Intermediärsketten: NQI/NFFE, GIIN-Validierung, Look-Through.
4) Praxisbeispiele (anonymisiert)
Beispiel A: Falscher Pool
Entität als Treaty-berechtigt gepoolt, aber W-8BEN-E unvollständig → Nachweis ergänzt, Korrektur 1042-S & Nachbelastung.
Pooling W-8
Beispiel B: 871(m)-Hedge
Delta-Berechnung & Hedging unvollständig dokumentiert → QDD-Kontrollen geschärft, Evidenzablage ergänzt.
QDD 871(m)
Beispiel C: R2K-Indiz
US-Telefon & US-Geburtsort, aber Non-US-Selbstangabe → Cure ausgelöst, neue Doku, Status angepasst.
R2K Cure
Beispiel D: CRS-Korrektur
Falsche Steueransässigkeit gemeldet → Correction/Deletion gemäss ESTV-Vorgaben, interne Datenregeln angepasst.
CRS Correction
5) Kontrollen & Checklisten
Kontrollpunkte
- Datenkonsistenz-Report (KYC ↔ FATCA ↔ CRS ↔ QI) monatlich.
- Formular-Gültigkeit & US-TIN-Vollständigkeit überwachen.
- 871(m)/QDD-Register mit Delta-Nachweisen & Hedging-Evidenz.
- 1042-S Reconciliation (Summen & Codes) vor Filing.
- Corrections/Deletions mit Vier-Augen-Freigabe & Ticket-Trail.
Vorlagen & Tools
- Werkzeuge & Links (CH) – QI Review Tool, Checklisten, Spezifikationen.
- Stichprobenmatrix (Income/Recipient Codes, Produkte).
- Mapping-Matrix (Status/Indizien/Identifiers).
6) Produkt-Checklisten (einklappbar)
REITs (US) – Dividenden & 1042-S
- W-8/W-9 gültig? Treaty-Claim korrekt (Beneficial Owner, LOB erfüllt)?
- Dividende vs. Return of Capital (ROC) sauber abgegrenzt (Income Code/Boxen in 1042-S)?
- Recipient/Chapter-3/Chapter-4 Codes konsistent (Pooling prüfen).
- US-TIN Pflicht erfüllt, falls erforderlich (inkl. Monitoring).
- System ↔ 1042-S Summenabstimmung dokumentiert.
US-ETFs – Quellensteuer, ROC, ETF-Spezifika
- Fund-Typ prüfen (US-domiziliert vs. non-US): Auswirkungen auf US-Withholding/Reporting.
- ROC/Capital Gain Distributions korrekt klassifiziert & gemeldet.
- Pools/Recipient Codes und Treaty-Rates konsistent (Look-Through nicht nötig, wenn nicht gefordert).
- Konsistenz FATCA/CRS/QI (Status, TIN, GIIN) bestätigt.
Strukturierte Produkte – Kupons, Barrieren, Emittentenfluss
- US-Source Exposure beurteilt; 871(m) Relevanz (Delta, Komponenten) geprüft.
- Ertragsart sauber klassifiziert (Zins/Dividendenäquivalent/Other) für 1042-S.
- Emittenten- vs. Custody-Fluss eindeutig (Quellensysteme, Belegfluss, Timing).
- Treaty-Ansprüche belegt (Produktdoku + BO-Nachweis).
871(m) / Delta-One – QDD-Pfad & Hedging-Evidenz
- Delta-Berechnung/Qualifikation dokumentiert (Methodik, Stichtage, Schwellenwerte).
- QDD-Status/Vertrag aktiv; Rollen & Verantwortlichkeiten festgehalten.
- Hedging-Evidenz (Trades, Netting, Aggregation) vollständig abgelegt.
- 1042-S Codes/Boxen für Dividendenäquivalente korrekt.
ADRs – Level & Income-Flows
- ADR-Level und US-Withholding-Pfad klären (Custodian/Depositary).
- Income Code korrekt, Treaty-Rate belegt; Pooling konsistent.
- Issuer/Depositary Statements als Evidenz ablegen.
Lombard-Kredite (mit US-Sicherheiten)
- Kollateral mit US-Exposure identifizieren; mögliche 871(m)/US-Source Effekte prüfen.
- KYC/BO-Daten, Adressen & US-Indizien (R2K) auf Konsistenz mit FATCA/CRS.
- Eventuelle Zins-/Couponflüsse über US-Titel richtig erfassen und melden.
Hedgefonds – US vs. Offshore (IE/LU/Cayman)
- Domizil & Struktur: US-Fonds → potentiell 1042-S auf Endkundenebene; Offshore (IE/LU/Cayman) → i. d. R. kein 1042-S an Endkunde, Fokus auf CRS.
- Offering Docs prüfen: Withholding-/Reporting-Pflichten, Side Letters, Feeder/Master-Strukturen.
- FATCA/CRS-Status: FI/NFE-Klassifizierung, GIIN (falls FFI), Controlling Persons (CRS) vollständig.
- Investor-Docs: W-8BEN-E/W-8IMY je nach Rolle; Treaty-Anspruch und LOB dokumentieren.
- Produktreports: Capital Statements/K-1-Äquivalente prüfen; Zuweisungen mit Kundenreports konsistent.
Mandate mit US-Sperrlisten/Sanktionsbezug
- Sanktionsscreening: OFAC/US-Listen & CH/EU-Listen regelmässig prüfen; Abgleich mit KYC/Trading.
- Trading-Restriktionen: US-Securities/Issuer mit Sanktionen → Handels-/Ertragsfluss prüfen (Withholding-/Reporting-Folgen).
- Kontrollen: Pre-/Post-Trade Checks, Eskalationspfad, Dokumentation im Vier-Augen-Prinzip.
- Datenkonsistenz: Sperrlisten-Funde mit FATCA/CRS/QI-Stammdaten synchronisieren.
Hinweis: Die Checklisten sind als Arbeitsstütze gedacht und ersetzen keine rechtliche Beurteilung. Verbindlich sind die amtlichen Dokumente (ESTV/FINMA/IRS/OECD) sowie interne Policies.