Österreich — Steuerbesonderheiten & Praxisbeispiele

Privatkunden & Vermögensverwaltung

• CRS-Residency vs. FATCA-US-Indizien sauber dokumentieren (Selbstzertifikat, US-TIN-Pflicht, Reason-to-Know).
• Stiftungen/Privatstiftungen: Rollen (Stifter, Begünstigte, Beirat) modellieren; CP-Ermittlung (CRS) vs. BO/Look-Through (QI).
• Cross-border: Ansässigkeiten (DE/CH/CEE) in CRS vs. Treaty-Claims (QI) konsistent halten.

CRS FATCA QI

Kapitalmarkt & Strukturierte Produkte

• US-Quellen (Dividenden/Zinsen): korrektes Pooling/Coding & Treaty-Rates.
• 871(m) (Dividendenäquivalente): Delta-Klassifizierung, QDD-Prozesse, Kennzeichnung in 1042-S.
• ETFs/Notes/ADR: Income/Recipient Codes und BO-Nachweise im Blick.

QDD 871(m) 1042-S

Stiftungen & Treuhand

• CRS-Klassifizierung (FI vs. NFE) & Controlling Persons korrekt ermitteln.
• QI-Look-Through bei W-8IMY: Withholding Statements vollständig, LOB-Nachweise vorhanden.
• Regelmäßige Aktualisierung bei Change in Circumstances (Statuten, Begünstigte, Mandate).

Stiftung Trust

Depot-/Kontenformen & Sammelbuchungen

• Omnibus/Intermediär: Pools & Codes nachvollziehbar je Endbegünstigtem.
• Corporate Actions frühzeitig auf US-Tax prüfen (Spin-offs, Specials).
• Summen/Boxes-Reconciliation vor 1042-S-Erstellung (Automations-Kontrollen).

Pooling Corporate Actions

W-Formulare & LOB

• W-8BEN-E mit Treaty-Claim ohne LOB-Begründung → Reason-to-Know.
• W-8IMY ohne vollständiges Withholding Statement / fehlende Look-Through-Dokumente.
• US-Adresse + W-8 ohne U.S. TIN bei Treaty-Rate → erhöhte Prüfpflicht.

CRS vs. FATCA Status

• CRS-NFE, aber FATCA-FFI (oder umgekehrt) – Datenmodell & Meldelogik harmonisieren.
• Wechsel der Ansässigkeit (Relocation) → CRS/FATCA/QI zeitnah synchronisieren.
• Stiftungen: CP-Ermittlung vs. QI-BO-Nachweis divergiert → Zusatz-Evidenzen.

871(m) & QDD

• Fehlende Delta-Evidenz bei derivativen Produkten (Composites, Baskets).
• QDD-Scope unklar → falsche 1042-S-Markierungen.
• Hedging/Netting nicht dokumentiert → abweichende Summen.

Corrections/Deletions

• CRS/FATCA-Fehlermeldungen ohne fristgerechte Korrektur.
• Amended 1042-S ohne nachvollziehbaren Audit-Trail.
• Unklare Verantwortlichkeiten (Owner, SLA, Vier-Augen-Freigabe).

#1 Privatstiftung mit US-Begünstigtem

• CRS: CP-Meldung für US-Begünstigten; FATCA: US-Indizien prüfen, ggf. US-TIN erfassen.
• QI: Look-Through auf BO, W-8IMY + vollständiges Withholding Statement, Treaty-Eligibility prüfen.
• Korrekturprozesse bei Rollenwechseln (Begünstigte/Beirat) definieren.

#2 Derivat mit Dividenden-Exposure

• 871(m)-Relevanz anhand Delta; QDD-Prozess aktivieren.
• 1042-S: korrekte Income/Recipient Codes, QDD-Kennzeichnung.
• Reconciliation: Trade-/P&L-Summen ↔ 1042-S-Boxes.

#3 Omnibus-Konto (Intermediär)

• W-8IMY + Look-Through-Dokumente; Pool-Aufteilung und Codes prüfbar.
• Mismatch KYC/FATCA/CRS vs. QI → Remediation-Ticket & Datenangleichung.
• Quartalsweiser QA-Sample auf Pools & Codes.

#4 Relocation Fall (EU → US)

• CRS-Ansässigkeit & FATCA-Status aktualisieren; US-TIN nachfordern.
• QI-Dokumentation (W-8 → W-9) umstellen; Treaty-Rate neu bewerten.
• Meldewege: CRS/FATCA/1042-S Auswirkungen synchronisieren.

Kernkontrollen

• Identifier-Abgleich: US-TIN, GIIN, LEI, Adressen, Ansässigkeit.
• Status-Harmonie: FATCA-Klassifizierung, CRS-Entity/NFE-Typ, QI-Recipient/Chapter-Codes.
• Change in Circumstances: SLA-basiert in allen Systemen nachführen.

Monitoring & Reporting

• Monatlicher Konsistenz-Report mit Fehlerklassen & Remediation-Backlog.
• Vor 1042-S/CRS/FATCA-Terminen „Freeze“ + Abschluss-Abstimmung.
• Revisionstauglicher Audit-Trail (Quelle, Prüfschritt, Freigaben).

Interne Tools

• QI Review Tool (Sampling, Findings, Remediation)
• Mapping-Matrix (KYC ↔ FATCA/CRS ↔ QI)
• 1042-S Reconciliation (Summen/Boxes, Amended-Pfad)

Arbeitsmaterial

• Checkliste „Stiftungen/Trusts – CRS CP & QI Look-Through“
• 871(m)/QDD – Delta-Evidenz-Protokoll (Template)
• Reason-to-Know – Indikatorenkatalog & Eskalation