Danmark — QI-særtræk (Qualified Intermediary)

Sidst opdateret: 22. nov. 2025

Danmark — QI-særtræk

Hvad danske institutter, der agerer som Qualified Intermediary (QI), særligt skal være opmærksomme på: Approved KYC Rules (Denmark), dokumentations- og withholding-forpligtelser, pooling og traktatsatser, formularerne 1042/1042-S, Periodic Review og Responsible Officer-certificering samt PAI/QDD-særtræk. Med nøglekontroller og korte eksempler tilpasset dansk regulering.

Overblik

  • Approved KYC (Denmark): Danmark står på IRS’ liste over lande med godkendte KYC-regler. Danske KYC-processer efter hvidvaskloven kan bruges som grundlag for QI-dokumentation (W-8/W-9).
  • Parallelle regimer: QI (US-kildeskat/dokumentation) kører parallelt med CRS/FATCA-rapportering til Skattestyrelsen. Kunde- og kontodata skal være konsistente på tværs.
  • Audit & certificering: QI-Periodic Review i treårige cyklusser og efterfølgende Responsible Officer Certification over for IRS.

Hvem er omfattet?

  • Banker, værdipapirhandlere, depot-/forvaringsinstitutter
  • Asset managers og handelsplatforme med US-kildeskat på renter, udbytter og andre FDAP-indkomster
  • Institutter med PAI-model eller QDD-rolle (871(m)/equity-derivater)

1) KYC & dokumentation

  • Approved KYC (Denmark): Danske KYC-/AML-processer efter hvidvaskloven og vejledninger fra Finanstilsynet kan anvendes som basis for QI-due diligence. W-8/W-9 er dog fortsat de styrende skatteformularer.
  • Reason-to-Know: KYC-data (identifikation, reelle ejere, LEI, CVR-oplysninger, adresser, US-indicia m.v.) skal være i overensstemmelse med statussen i W-8/W-9 (Chapter 3/4).
  • CRS/FATCA & Skattestyrelsen: Danske finansielle institutter rapporterer FATCA- og CRS-oplysninger til Skattestyrelsen. Klassifikation (FATCA/CRS), skattemæssigt hjemsted og US TIN skal matche QI-dokumentationen og den faktiske withholding-behandling.
  • Re-certs & ændringer: Overvåg udløbsdatoer på W-8, identificér Change in Circumstances (ændret adresse, ejerstruktur, nye US-indicia) og indhent ny dokumentation, når det er påkrævet.

2) Withholding, pools & traktatsatser

TemaKernepunktPraktisk kommentar
Kapitel 3 IRC Kildeskat på FDAP-indkomst (f.eks. udbytte/renter) til udenlandske begunstigede; lempelse via dobbeltbeskatningsoverenskomst. Sørg for korrekt Chapter-3-status i W-8BEN-E (Corporation, Active NFFE, look-through-entiteter m.v.) og anvend den relevante traktatsats for danske kunder.
Kapitel 4 (FATCA) FATCA-status (f.eks. Reporting Model 1 FFI, Participating FFI). Får særlig betydning ved non-compliance og risiko for strafretention. Konsistens: Chapter-3/4-status i W-8 og FATCA/CRS-self-cert skal være i tråd med det, der rapporteres til Skattestyrelsen.
Pools Rate pools (f.eks. Treaty-pool Danmark 15 %, Non-Treaty 30 %). Pooling kræver solid dokumentation og kontroller. Ved tvivl gælder Presumption Rules og placering i Non-Treaty-pool (30 %).
LOB / claims Anvendelse af traktatsats kan kræve Limitation-on-Benefits-analyse efter US–Danmark-overenskomsten. Dokumentér LOB-kriterier (børsnotering, ownership/base-erosion-tests m.v.) i kundens dossier.
Backup Withholding US-personer uden gyldig TIN/W-9 → Backup Withholding. For danske kunder med US-status bør W-9 og TIN indhentes så tidligt som muligt for at undgå unødvendig kildeskat.

3) QDD & 871(m)

  • QDD-status: Relevant for danske institutter, der agerer som equity-derivatdealer på US-aktier (f.eks. TRS, optioner, CFD’er) i egen bog.
  • Forpligtelser: QDD-kontotracking, beregning af Dividend Equivalents, dokumentation og særlige interne kontroller samt udvidede krav til 1042/1042-S.
  • Afgrænsning: Ikke alle danske banker har behov for QDD – afgørende er en dokumenteret vurdering af 871(m)-eksponeringen.

4) Rapportering: formularer 1042 & 1042-S

  • Form 1042: Årlig indberetning som Withholding Agent til IRS med samlede beløb, kildeskat og koder.
  • Form 1042-S: Modtager-specifik rapportering. Summen af alle 1042-S skal stemme med Form 1042 og med de interne systemdata.
  • Reconciliation: Etabler kontroller for brutto/nettobeløb, satser, Chapter-koder og korrekt mapping af produkter til indkomst- og withholding-koder.
  • Dansk vinkel: Sikr at datagrundlaget for 1042/1042-S er konsistent med det, der anvendes til FATCA/CRS-rapportering til Skattestyrelsen, så strukturelle afvigelser undgås.

5) Periodic Review & certificering

Periodic Review

  • Treårig review i henhold til QI Agreement (definerede testpopulationer og fejlprocenter).
  • Uafhængig review-funktion (intern eller ekstern) med dokumenteret QI/FATCA-kompetence.
  • Identificér Material Failures, gennemfør root cause-analyse, og dokumentér remediation og deadlines.

Responsible Officer Certification

  • QI Responsible Officer skal efter hvert review-cyklus certificere over for IRS, at QI-rammeværket er rimeligt effektivt.
  • Ved væsentlige mangler: udarbejd en Remediation Plan, vurder behov for midlertidige certificeringer og håndter dialog med IRS, hvis relevant.

6) PAI (Presumed/Participating Intermediary)

  • PAI-modeller mellem QI’er i kæden kan forenkle dokumentation og pooling, når betingelserne i QI Agreement er opfyldt.
  • Sørg for klare kontraktuelle aftaler, GIIN/status-tjek på modparter og tydelig fordeling af ansvar (KYC, withholding, rapportering, LOB-dokumentation osv.).

7) Key Controls (for danske institutter)

  • Dokumentations-governance: End-to-end-proces for W-8/W-9 (indsamling, vurdering, validering, arkivering), re-cert-kalender og detektion af Change in Circumstances.
  • Konsistenskontroller: Systematiske afstemninger mellem KYC ↔ QI ↔ FATCA/CRS (skattemæssigt hjemsted, US-indicia, US TIN, GIIN, UBO, entitetsklassifikation).
  • Pooling-kontroller: Kontrol af traktat-eligibilitet, LOB-dokumentation, korrekt brug af presumptions og rettidig reklassifikation af kunder ved manglende/udløbet dokumentation.
  • QDD-specifikke kontroller: Identifikation af 871(m)-produkter i handelssystemer, uafhængig gennemgang af Dividend Equivalent-beregninger og klar rapporteringslinje til risk/compliance.
  • 1042/1042-S-reconciliation: Formaliserede kontroller, fire-øjne-princip og management sign-off før indsendelse.
  • Koordination med FATCA/CRS: Sørg for, at de samme kunder/konti fremstår med konsistente data i QI, FATCA og CRS-rapportering til Skattestyrelsen; brug exception-rapporter til at finde og rette afvigelser.
  • Periodic-Review-beredskab: Vedligehold ajourførte workpapers, sampling-planer, risikomatrix og issue-tracker med evidens for remediation og lukning.

8) Praksiseksempler (kort)

Eksempel A — Traktatsats for et dansk A/S

  • Dokumenter W-8BEN-E (Corporation), Chapter-3-status, FATCA-status, LOB-dokumentation (ejerskabsstruktur, base-erosion-test osv.).
  • Kontroller Tjek CVR-/UBO-oplysninger, valider LOB-kriterier, allokér til korrekt treaty-pool og brug korrekt 1042-S-kode.

Eksempel B — US-person hos dansk bank

  • Dokumenter W-9 med US TIN; vurder behov for Backup Withholding, hvis dokumentation mangler eller er ugyldig.
  • Konsistens Stem KYC-indicia (US-fødselssted/adresse, US-telefonnumre m.v.) af mod W-9 og FATCA/CRS-rapportering til Skattestyrelsen.

Eksempel C — Derivatdesk (er QDD nødvendig?)

  • Analyse Kortlæg om instituttet har materiel 871(m)-eksponering i egenhandelsporteføljen (TRS, optioner på US-aktier, CFD’er osv.). Hvis ja → vurder QDD-status og projekt for implementering.
  • Kontroller Bekræft korrekt produktklassifikation, QDD-regnskab, relevante 1042-S samt sammenhæng til interne risiko- og treasury-rapporter.
Kontakt os Til Danmark-hubside
Vigtigt: QI er et amerikansk regime. De styrende kilder er det gældende QI Agreement, IRS-notices/FAQ’er og — for Approved KYC — danske KYC-/AML-regler og vejledninger fra Finanstilsynet og Skattestyrelsen. Sørg for, at interne policies, forretningsgange og træning afspejler de seneste ændringer i QI, FATCA/CRS og hvidvaskreguleringen.