Schweiz — Aufsicht & Sanktionen (FATCA, QI, CRS/AIA)

Wer prüft was? Überblick über FINMA, ESTV und IRS im Kontext von US-Steuerthemen. Mit Prüfarten, typischen Findings, Sanktionsrahmen und praxisnahen Maßnahmen für Schweizer Institute.

Zuständigkeiten Prüfarten Sanktionsrahmen Praxis & Checklisten Werkzeuge & Links

1) Zuständigkeiten (Kurzüberblick)

FINMA

Aufsichtsbehörde für Banken/Wertpapierhäuser. Prüft Organisation, Governance, AML/KYC (u. a. Video-/Online-Ident. gem. RS 2016/7) und Outsourcing. Indirekter Bezug zu FATCA/CRS/QI über Sorgfalt & Kontrollen.

Aufsicht AML/KYC Governance

ESTV

Zentrale Meldestelle für CRS/AIA und nationale FATCA-Umsetzung gemäss IGA. Zuständig für technische Spezifikationen, Entgegennahme & Weiterleitung von Meldungen.

CRS/AIA FATCA-Umsetzung

IRS (USA)

Primäraufsicht für QI (inkl. QDD/871(m)), Formulare (W-8/W-9), Withholding & Reporting (1042/1042-S). Führt Off-Cycle Reviews oder Abklärungen durch; RO-Zertifizierung alle drei Jahre.

QI 1042-S W-Formulare

2) Prüfarten & Prüfpfade

FINMA-/Revisionsprüfungen

Organisation & Governance: Verantwortlichkeiten, drei Verteidigungslinien, Policy-Framework.
AML/KYC: Identifizierung, wirtschaftlich Berechtigte, laufende Überwachung, Sanktionslisten.
Outsourcing/IT: Datenqualität, Schnittstellen, Change-/Release-Management.
Abstimmung zu FATCA/CRS: Kontrollumfeld und Datenkonsistenz über die Regime.

FATCA/CRS (ESTV) & QI (IRS)

CRS/AIA (ESTV): Technische Einreichung (XML), Rückmeldungen, Korrekturen/Deletions.
FATCA (CH-IGA): Einhaltung der Sorgfaltspflichten, Meldelogik, US-TIN-Quote.
QI (IRS): Periodic Review inkl. Stichprobe, Withholding/1042-S-Abstimmung, QDD/871(m).
RO-Zertifizierung: Dreijahreszyklus, Remediation-Nachweise erforderlich.

3) Sanktionsrahmen (qualitativ)

Nationale Ebene (Schweiz)

FINMA-Massnahmen: Aufsichtsrechtliche Anordnungen, Auflagen, Enforcement bis hin zu Bewilligungsfragen.
ESTV: Ablehnung/Korrektur von Meldungen, formelle Beanstandungen bei wiederholten Verstössen.
AML-Kontext: Feststellungen zu KYC/Monitoring können Folgearbeiten (Remediation, externe Prüfungen) auslösen.

US-Ebene (IRS/QI/FATCA)

QI: Vertragsverletzungen können zu Withholding Exposure, Nachforderungen, Vertragsanpassungen bis hin zu Beendigungen führen.
1042/1042-S: Penalties/Interest bei verspäteter oder fehlerhafter Meldung/Abfuhr.
FATCA: Risiken im Status (Participating/Reporting FFI), GIIN-Themen, Anfrage- und Abklärungspflichten.

4) Typische Findings

Dokumentation & Status

Abgelaufene/fehlerhafte W-Formulare; fehlende US-TIN bei US-Personen.
Unvollständige BO-Dokumentation (Controlling Persons) in KYC/CRS.
Inkonsistenzen zwischen KYC, FATCA und CRS-Status.

Withholding & Reporting

Falsche Rates/Recipient- oder Income Codes (1042-S).
Fehlende/verspätete Corrections/Amended Filings.
871(m)/QDD-Prozesslücken (Hedging-Dokumentation, Aggregation).

5) Praxis & Checklisten

Governance & Kontrollen

Jährliche Kontrollplanung (FATCA/CRS/QI) mit Verantwortlichkeiten & Eskalationspfad.
Datenkonsistenz: Abgleich KYC ↔ FATCA ↔ CRS ↔ QI (TIN/GIIN, Status, Adressen).
Change Management: Schema-/Portalwechsel und Testeinreichungen dokumentieren.

Operative Vorbereitung

Periodic Review (QI): Stichprobe, Evidence, 1042-S-Abstimmung, Findings & Remediation.
CRS/FATCA: Fehlerberichte zeitnah beheben; Corrections/Deletions mit Vier-Augen-Prinzip.
Training: Fresh-up zu W-Formularen, Codes, Reason-to-Know-Indikatoren.

Zu „Werkzeuge & Links (CH)“

Hinweis: Diese Seite skizziert die Praxis in der Schweiz. Verbindlich sind die jeweils aktuellen amtlichen Vorgaben (FINMA-Publikationen, ESTV-Spezifikationen, QI-Agreement/IRS-Hinweise) sowie interne Policies.

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