Última actualización: 20 noviembre 2025
España — Mecanismos de declaración (FATCA & CRS/AIA)
Cómo las entidades financieras españolas declaran datos FATCA y CRS/AIA: responsabilidades, canales técnicos de presentación, datos a reportar, calendario anual, corrección de errores, calidad de datos y gobernanza, así como la interacción con el régimen QI.
De un vistazo
- Autoridad competente: Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) como punto único de recepción.
- Modelo FATCA: Acuerdo Intergubernamental Model 1 (declaración a la AEAT, envío posterior al IRS).
- Canal de presentación: Sede electrónica de la AEAT, mediante ficheros específicos de los modelos informativos.
- Alcance: Datos de titularidad y cuentas, residencia fiscal, NIF/TIN/US-TIN, saldos/valores, intereses, dividendos y rendimientos brutos.
- Ritmo: Presentación anual (plazos fijados cada ejercicio por la AEAT).
¿Para quién es relevante?
- Entidades de crédito, bancos y cooperativas de crédito.
- Empresas de servicios de inversión, gestoras de IIC y depositarios.
- Entidades aseguradoras de vida y otras con productos de ahorro/inversión sujetos a reportes.
- Otras instituciones financieras que sean reporting financial institutions a efectos de FATCA/CRS.
1) Roles y responsabilidades
- AEAT: recibe, valida y consolida la información FATCA (Modelo 290) y CRS (Modelo 289), y la remite a la IRS y a otras administraciones tributarias en el marco del intercambio automático de información.
- Entidad financiera: recopila y mantiene los datos de clientes y cuentas (KYC/fiscalidad), realiza la clasificación FATCA/CRS, identifica cuentas reportables, prepara y presenta los modelos informativos y gestiona las correcciones.
- Banco de España / CNMV / SEPBLAC: supervisan la organización, el control interno y el cumplimiento en materia de prevención de blanqueo y calidad de datos, lo que impacta directamente en la fiabilidad de los reportes FATCA/CRS/QI.
2) Canales de declaración y aspectos técnicos
| Canal | Descripción | Aspectos clave |
|---|---|---|
| Modelo 290 — FATCA | Declaración informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses. Se presenta de forma electrónica a través de la Sede electrónica de la AEAT. | Requiere fichero con estructura validable por la AEAT. Las especificaciones técnicas (campos, formatos, códigos de error) se actualizan periódicamente. |
| Modelo 289 — CRS | Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito del intercambio automático de información (CRS/DAC2). | También se presenta telemáticamente. El diseño de registro recoge países de residencia fiscal CRS, códigos OECD y datos de cuentas y rendimientos. |
| Sede electrónica & firma | Presentación mediante certificado electrónico reconocido o sistemas de identificación admitidos por la AEAT, a través de los servicios habilitados para declaraciones informativas. | Es esencial validar previamente los ficheros con las herramientas de la AEAT para minimizar rechazos por errores de formato o estructura. |
3) Datos reportados (contenido)
- Identificación: Titular de la cuenta (persona física/jurídica), domicilio, país(es) de residencia fiscal, NIF/TIN, y US-TIN en el caso de personas estadounidenses, así como datos de personas que ostenten el control (UBO/controlling persons) cuando proceda.
- Información de cuentas: Número de cuenta/IBAN, tipo de cuenta, saldo o valor de la cuenta al final del año natural (y, en su caso, saldo medio u otros datos exigidos).
- Rentas y rendimientos: Intereses, dividendos, otros rendimientos de capital mobiliario, y rendimientos brutos derivados de la venta, reembolso o amortización de activos financieros; en seguros, determinados rescates y prestaciones.
- Estatus de diligencia debida: Tipo y fecha de las self-certifications, resultado de la identificación de indicios (US indicia, residencia fiscal en el extranjero), clasificación de entidades (FI, NFE activo/pasivo), y si existen controlling persons reportables.
4) Calendario y plazos
Las declaraciones Modelo 290 (FATCA) y 289 (CRS) se presentan con carácter anual, en los plazos que se fijan cada ejercicio en la normativa y en el calendario del contribuyente de la AEAT.
Muchas entidades utilizan una secuencia interna similar a: extracción de datos a fecha de referencia → validaciones técnicas y de consistencia → revisión y aprobación por Tax/Compliance → presentación telemática → monitorización y resolución de errores.
5) Calidad de datos y corrección de errores
- Mensajes de error y rechazos: La AEAT emite justificantes y ficheros de errores cuando se detectan incidencias (registros rechazados, errores de formato, NIF/TIN incorrectos, incoherencias de importes, etc.).
- Declaraciones complementarias y sustitutivas: La corrección de errores suele realizarse mediante la presentación de declaraciones complementarias o sustitutivas, de acuerdo con las instrucciones específicas de cada modelo.
- Gestión de TIN/US-TIN: Es clave disponer de procedimientos para el seguimiento de clientes sin NIF/TIN válido o sin US-TIN, documentando los intentos de obtención y las circunstancias en las que temporalmente no se dispone de dicho dato.
- Controles sobre GIIN y clasificación: Para las entidades financieras y sus contrapartes, conviene realizar revisiones periódicas de GIIN y estatus FATCA/CRS, y documentar las revisiones como parte del marco de control interno.
6) Gobernanza y controles internos
Controles clave
- Designación formal de un responsable de reporting FATCA/CRS (y suplente), con funciones y límites claros.
- Aplicación de un principio de doble revisión (2-eyes/4-eyes) y aprobación por parte de la dirección antes del envío de modelos 289/290.
- Procedimientos de gestión de cambios ante modificaciones normativas o técnicas (nuevos campos, versiones de esquema, catálogos de errores).
- Audit trail completo desde los sistemas fuente (KYC/core banking/CRM) hasta los ficheros de declaración, incluyendo mapeos, validaciones y correcciones.
- Planes de formación periódica para equipos de front-office, cumplimiento normativo, fiscalidad y tecnología implicados en los procesos FATCA/CRS/QI.
Políticas y conexiones con QI
- Política integrada FATCA/CRS que cubra criterios de clasificación, recogida y revisión de self-certifications, gestión de indicios y plazos de actualización de datos.
- Alineamiento con las políticas de protección de datos y seguridad de la información (base jurídica RGPD/LOPDGDD, deber de información al cliente, plazos de conservación).
- Coordinación con el régimen QI: coherencia entre formularios W-8/W-9, evaluaciones de reason to know y la información reportada en los modelos 289/290, así como con los procedimientos de retención en origen y reporting al IRS.
FAQ
¿Quién recibe las declaraciones FATCA y CRS en España?
La AEAT actúa como autoridad competente y punto único de recepción para las declaraciones FATCA (Modelo 290) y CRS (Modelo 289), y es quien las transmite posteriormente a la IRS y a otras administraciones tributarias en el marco del intercambio automático de información.
¿Las entidades españolas declaran directamente a la IRS?
No. Bajo el Acuerdo Model-1, las entidades españolas reportan a la AEAT, que consolida y envía la información a la IRS. Sin perjuicio de ello, las entidades sujetas a FATCA deben estar registradas ante la IRS y disponer de GIIN.
¿Qué tipo de datos se incluyen en las declaraciones FATCA/CRS?
Se incluyen datos de identificación del titular y, en su caso, de las personas que ejercen el control (UBO), información sobre la residencia fiscal, NIF/TIN y US-TIN cuando proceda, números de cuenta, saldos o valores a final de año, y rentas como intereses, dividendos y rendimientos brutos por ventas o reembolsos de activos financieros, según el diseño de registro de los modelos 289 y 290.
¿Cómo se corrigen errores detectados después de la presentación?
Si se detectan errores, ya sea por controles internos o por mensajes de rechazo de la AEAT, la entidad debe identificar los registros afectados, corregir la información en los sistemas fuente y presentar una declaración complementaria o sustitutiva conforme a las instrucciones del modelo. Es fundamental mantener una trazabilidad completa entre las declaraciones presentadas y los datos de origen.