Norge — QI-særtrekk (Qualified Intermediary)

Sist oppdatert: 22. nov. 2025

Norge — QI-særtrekk

Hva norske institusjoner som Qualified Intermediary (QI) bør være særlig oppmerksomme på: Approved KYC Rules (Norway), dokumentasjons- og withholding-plikter, pooling og avtalesatser, skjemaene 1042/1042-S, Periodic Review og sertifisering, samt PAI/QDD-særtrekk. Med nøkkelkontroller og korte praksiseksempler tilpasset norsk regulatorisk rammeverk.

Kort oppsummert

  • Approved KYC (Norway): Norge står på IRS-listen over land med godkjente KYC-regler. Norske KYC-prosesser etter hvitvaskingsregelverket kan brukes som grunnlag for QI-dokumentasjon (W-8/W-9).
  • Parallellregimer: QI (US-kildeskatt/dokumentasjon) løper ved siden av CRS/FATCA-rapportering til Skatteetaten (RF-1320/Internasjonal rapportering). Data bør være konsistente på tvers.
  • Audit & sertifisering: QI-Periodic Review i treårs-sykluser og påfølgende Officer Certification overfor IRS.

Hvem er dette relevant for?

  • Banker, verdipapirforetak, forvaltere og depotbanker
  • Plattformer/forvaltere med US-kildeskatt på renter, utbytte eller andre FDAP-inntekter
  • Institusjoner med PAI-modell eller QDD-rolle (871(m)/equity-derivater)

1) KYC & dokumentasjon

  • Approved KYC (Norway): IRS har godkjent norske KYC-regler for QI-formål. KYC-prosedyrer etter hvitvaskingsloven og tilhørende forskrifter kan dermed støtte QI-dokumentasjonen, men W-8/W-9 er fortsatt de styrende skatteformene. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
  • Hvitvaskingsregelverk: Norske institusjoner må følge lov om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering og veiledning fra Finanstilsynet. Identitetskontroll, reelle rettighetshavere og risikoklassifisering danner sentralt Reason-to-Know-grunnlag mot W-status. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
  • CRS/FATCA-data: Skatteetaten krever at norske finansinstitusjoner registrerer skattemessig bosted og eventuelt US-statsborgerskap/TIN for kunder. Disse opplysningene må harmonere med W-8/W-9 og QI-status (Chapter 3/4). :contentReference[oaicite:2]{index=2}
  • Re-certs og endringer: Gjelder samme prinsipper som i andre QI-land: følge formelle gyldighetsperioder, håndtere Change in Circumstances (adresseendring, US-indicia, endret eierskap) og innhente ny dokumentasjon ved avvik.

2) Withholding, pools & avtalesatser

TemaKjernepunktPraktisk kommentar
Kapittel 3 IRC Kildeskatt på FDAP-inntekter (f.eks. utbytte/renter) til utenlandske mottakere; redusert sats via skatteavtale. Sikre korrekt Chapter-3-status i W-8BEN-E (f.eks. Corporation, Active NFFE, Look-Through-behov) og riktig treaty-rate for norsk kunde.
Kapittel 4 (FATCA) FATCA-status (f.eks. Participating FFI/Registered Deemed-Compliant) påvirker withholding hovedsakelig i særtilfeller. Konsistens: Chapter-3/4-status i W-8 og CRS/FATCA-self-cert må være konsistente og stemme med rapportering til Skatteetaten.
Pools Rate pools (f.eks. Treaty-pool Norge 15 %, Non-Treaty 30 %). Pooling krever robust dokumentasjon og kontroller. Ved tvil → anvend Presumption Rules og 30 % i Non-Treaty-pool.
LOB/krav Avtalesats kan forutsette vurdering av Limitation-on-Benefits (LOB) etter skatteavtalen. For selskaper: dokumenter LOB-kriterier (børsnotering, eierskap/base-erosjon m.m.) i interne filer.
Backup Withholding US-personer uten gyldig TIN/W-9 → Backup Withholding. For norske kunder med US-status: innhent W-9 og TIN så tidlig som mulig for å unngå unødvendig withholding.

3) QDD & 871(m)

  • QDD-status: Aktuelt for norske institusjoner som handler equity-derivater på US-aksjer (f.eks. TRS, opsjoner, CFD) i egen bok.
  • Plikter: QDD-konto-tracking, beregning av Dividend Equivalents, interne kontroller og særskilte krav til 1042/1042-S.
  • Avgrensning: Ikke alle norske banker trenger QDD – vurder bare der 871(m)-eksponeringen er reell og materiell.

4) Rapportering: skjema 1042 & 1042-S

  • Form 1042: Årlig rapport fra Withholding Agent til IRS (aggregert nivå, kildeskatt og koder).
  • Form 1042-S: Mottakerbasert rapportering til fordelshaver/kontraktspart; tallene må kunne avstemmes mot både 1042 og interne systemdata.
  • Avstemming: Etabler kontroller for brutto/netto-beløp, satser, Chapter-koder og samsvar mot produkt-/kundeinformasjon.
  • Lokal vinkel: Sørg for at tallgrunnlaget for 1042/1042-S også er konsistent med CRS/FATCA-rapportering (RF-1320) til Skatteetaten. :contentReference[oaicite:3]{index=3}

5) Periodic Review & sertifisering

Periodic Review

  • Treårs-syklus etter QI-avtalen (definerte testpopulasjoner og feilkvoter).
  • Uavhengighet: intern eller ekstern funksjon med tilstrekkelig faglig tyngde, adskilt fra daglig drift.
  • Identifiser Material Failures, dokumenter årsak og gjennomfør remedering innenfor IRS-fristene.

Officer Certification

  • Ansvarlig leder (QI Responsible Officer) må sertifisere QI-rammeverket overfor IRS etter hver review-periode.
  • Ved vesentlige svakheter: utarbeid Remediation Plan og vurder om midlertidige sertifikater eller oppfølgingsrapporter er nødvendig.

6) PAI (Presumed/Participating Intermediary)

  • PAI-modeller mellom QI-er i en kjede kan forenkle dokumentasjon og pooling når vilkårene i QI-avtalen er oppfylt.
  • Sørg for tydelig avtaleregulering, sjekk GIIN/status for motparten og dokumenter ansvarsdeling rundt KYC, withholding og rapportering.

7) Key Controls (for norske institusjoner)

  • Dokumentasjons-governance: Helhetlig W-8/W-9-prosess, re-cert-kalender, flagging av Change in Circumstances og oppfølging.
  • Konsistenssjekker: Systematiske kontroller mellom KYC ↔ QI ↔ CRS/FATCA (skattemessig bosted, US-indicia, TIN, GIIN, reelle rettighetshavere).
  • Pooling-kontroller: Eligibility til treaty-pool, LOB-dokumentasjon, korrekt håndtering av presumptions og Non-Treaty-pool.
  • QDD-spesifikt: Identifisering av 871(m)-eksponering, flagging i handelssystemer, uavhengige kontroller av beregning av Dividend Equivalents.
  • 1042/1042-S-avstemming: Fast rutine for avstemming, sign-off på ledelsesnivå og arkivering av underlag.
  • CRS/FATCA-rapportering: Koordiner QI-data med RF-1320 og øvrige internasjonale rapporteringer til Skatteetaten, slik at det ikke oppstår strukturelle avvik mellom IRS og norsk rapportering. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
  • Periodic-Review-beredskap: Definer sampling-planer, hold arbeidsdokumenter (workpapers) oppdatert og bruk issue-tracker for feil og remedering.

8) Praksiseksempler (kort)

Eksempel A — Treaty-rate for norsk AS

  • Dokumenter W-8BEN-E (Corporation), Chapter-3-status, FATCA-status, LOB-underlag (f.eks. børsnotering eller eierskapsstruktur).
  • Kontroller Sjekk foretaksregister/UBO, vurder LOB-kriterier, alloker til korrekt treaty-pool og bruk riktig 1042-S-kode.

Eksempel B — US-person i norsk bank

  • Dokumenter W-9 med US-TIN; vurder behov for backup withholding dersom dokumentasjon mangler eller er ufullstendig.
  • Konsistens Sørg for at KYC-indicia (US-fødselssted/adresse osv.) er i tråd med W-9 og CRS/FATCA-rapportering til Skatteetaten.

Eksempel C — Derivatforhandler (QDD nødvendig?)

  • Vurdering Kartlegg om institusjonen har materiell 871(m)-eksponering i egenhandelsporteføljen. Hvis ja → vurder QDD-status og prosjekt for å etablere prosesser og systemer.
  • Kontroller Verifiser klassifisering av relevante instrumenter, QDD-regnskap, 1042-S-rapportering og intern rapportering til ledelsen.
Ta kontakt med oss Til Norge-hubside
Viktig: QI er et amerikansk regime. Styrende kilder er det gjeldende QI-avtalen, IRS-notices/FAQer og — for Approved KYC — de norske KYC-/AML-reglene og veiledning fra Finanstilsynet. Sørg for at interne policies, prosedyrer og opplæring reflekterer de siste endringene i både QI, FATCA/CRS og norsk hvitvaskingsregelverk.