Sverige — QI-särskildheter (Qualified Intermediary)

Last updated: 18 Oct 2025

Sverige — QI-särskildheter

Vad svenska institut bör beakta när de agerar som Qualified Intermediary (QI): erkännande av svenska KYC-regler, dokumentations- och källskatteplikter, pooling & treaty rates, formulär 1042/1042-S, Periodic Review & certifiering, samt särskilda aspekter som PAI/QDD och kontroller med lokal koppling.

Nyckelpunkter

  • Approved KYC (Sverige): Svenska KYC-rutiner (exempelvis enligt penningtvättslagen och FI-regler) kan ligga till grund för QI-vänlig dokumentation.
  • Parallellt regimespel: QI (US-källskatt/dokumentation) löper bredvid FATCA/CRS-rapportering – men data måste vara konsekvent.
  • Audit & certifiering: Periodic Review enligt QI-Agreement, med svenska institut förberedda för revision och Responsible Officer-godkännande.

Vem omfattas?

  • Svenska bankers depå-/värdepapperstjänster med amerikanska värdepapper
  • Förvaringsinstitut, mäklare/brokers med US-källskattevyer
  • Institutionsplattformar (fondplattformar, aggregatorer) med US-exponering
  • Institut med PAI-modell eller QDD-funktion (exempelvis handel med amerikanska derivat enligt 871(m))

1) KYC & dokumentation

  • Approved KYC (SE): Svenska legitimations- och kundkännedoms­processer kan användas som bas, men skattestatus och formulär (W-8/W-9) enligt US-regler måste hanteras separat.
  • Reason-to-Know: Kontroll av KYC-data (ex: amerikansk adress eller födelseland), W-formulärs status och registrerade ändringar (Change in Circumstances) måste säkerställas.
  • Re-certifiering & giltighet: W-formulär och självdeklarationer kräver återkommande uppföljning – särskilt vid USA-relaterad exponering.

2) Withholding, Pools & Treaty-Rates

OmrådeKärnpunktPraxishänvisning
Kapitel 3 IRC Källskatt på FDAP-inkomster (ex utdelningar/z ränta) till utländska mottagare; treaty-rättigheter kan krävas. Korrekt Chapter-3-status i W-8BEN-E (t ex Corporation, Active NFFE, look-through om aktuellt).
Kapitel 4 (FATCA) FATCA-status (ex Participating FFI/Registered Deemed-Compliant) påverkar primärt rapportering – men kan även påverka källskatt i vissa fall. Säkerställ att Chapter-3- och FATCA-status är konsistenta i dokumentationen.
Pools Rate pools (ex treaty-pool Sverige–USA, Non-treaty-pool US 30 %). Pooling kräver dokumentation som styr inplacering och bevisar treaty-berättigande/support för medlemmar.
LOB/Claims Treaty-entlastning via Sverige–USA kan kräva Limitation-on-Benefits-villkor. Dokumentera LOB-kriterier (ex notering, ägarspridning, aktivitetstest) vid treaty-claim.
Backup Withholding US-person utan giltig TIN eller W-9 → backup-withholding. För svenska kunder med amerikansk skattestatus måste W-9 och US-TIN inhämtas för att undvika backup-withholding.

3) QDD & 871(m)

  • QDD-status: Relevant för institut som agerar som Derivatives Dealer med US-aktier eller liknande exponeringsmodell.
  • Obligationer: Under 871(m) regleras dividend-equivalent-transaktioner – kräver särskild process och rapportering (inkl. 1042-S för QDD).
  • Bedömning: Ej alla svenska institut behöver QDD; men om exponering föreligger måste process, system och dokumentation ställas i ordning.

4) Rapportering: Formulär 1042 & 1042-S

  • Form 1042: Årlig sammanställning från Withholding Agent (institutet) över US-källskatt.
  • Form 1042-S: Mottagarrelaterad rapportering per betalningsmottagare – utdelning, källskatt, treaty-reduktion.
  • Reconciliation: Summa på 1042-S måste stämma med totalsiffran i 1042 – intern avstämning och sign-off (ledningsgodkännande) behövs.
  • Ersättningsmetoder: I sällsynta fall kan samlade deklarationer eller alternativa rapporteringsvägar godkännas – men krav är höga.

5) Periodic Review & Certifiering

Periodic Review

  • Tillsynsintervall (ex vart tredje år) enligt QI-Agreement; testprogram, sampling, felnivågränser.
  • Oberoende revisors­utsökning, dokumenterade arbetspapper (workpapers) och rapport till styrelse/ledning.
  • Material failure → remediation plan, följd­åtgärder och eventuell kommunikation till IRS.

Responsible Officer-certifiering

  • Officer som ansvarar för QI-efterlevnad behöver certifieras mot IRS – dokumentation måste vara aktuell och godkänd.
  • Vid allvarliga brister kan interims­certifiering krävas eller QI-status påverkas negativt.

6) PAI (Presumed/Participating Intermediary)

  • PAI-modell: Används när institut hanterar US-källskatte­relaterade flöden mellan QI-kedjor; förenklad dokumentation under vissa villkor.
  • Vid användning måste motpartens status och GIIN verifieras; detaljerad dokumentation och uppföljning krävs.

7) Nyckelkontroller (för svenska institut)

  • Dokumentationsstyrning: W-8/W-9-process, kalender för re-certifiering, Change-in-Circumstances-övervakning.
  • Konsistenskontroller: KYC ↔ QI ↔ FATCA/CRS (US-TIN, GIIN, status, landskod, indicia) – regelbundna rapporter och dashboarder.
  • Pooling-kontroller: Treaty-pools, dokumenterad medlemshantering, LOB-bevis, övervakning av presumption-regler.
  • Derivat/QDD-specifika kontroller: 871(m)-flagga, Dividend Equivalent-beräkning, intern sign-off, systemflaggning och rapporteringsverifiering.
  • 1042/1042-S Sign-off: Intern avstämning – totalsumma vs. individuppgifter, ledningssignatur, årsmötes-/kommittérapportering.
  • Periodic Review-beredskap: Sampling-plan, issue-tracker, remediation-logg, intern pre-audit innan extern revisorsgranskning.

8) Praxisexempel (komprimerade)

Fall A — Treaty-rate för svensk förvaltare

  • Dokument W-8BEN-E (Corporation), rätt Chapter-3-status, FATCA-status, korrekt behandling i pool.
  • Kontroller Handelsregister-/UBO-check, LOB-kriterier, korrekt förvaltning av treaty-pool code, markering i 1042-S.

Fall B — US-person hos svensk bank

  • Dokument W-9, US-TIN; backup-withholding risk måste hanteras.
  • Konsistens KYC-Indicia (US-födelseort/adress) mot W-9; FATCA-rapportering till Skatteverket.

Fall C — Derivathandlare med 871(m)-exponering

  • Prövning Har institutet exponering mot dividend-equivalents på US-aktier? Om ja → behöver QDD-onboarding, särskild intern process & rapportering.
  • Kontroll Dividend-Equivalent-kalkyl, intern flaggning, 1042-S för QDD, dokumentation och systemarkitektur klar.
Kontakta oss Till Sverige-hubben
Viktigt: QI är ett amerikanskt regim och svenska institut måste säkerställa att både US-regler och svenska KYC/AML/rapportkrav följs. Se till att era policies, system och utbildningar regelbundet uppdateras mot senaste QI-Agreement, IRS-notiser och svenska lagkrav.